热点建言 | 李香菊：在国际税收新规则重构中增强中国话语权

　　□ 记者 唐冰

　　当经济数字化日益成为重组全球要素资源、重塑全球经济结构、改变全球竞争格局的关键力量，伴随而来的诸多挑战，特别是对现行国际税收规则、传统税制体系和征管产生的一定程度冲击，需要积极应对。住陕全国政协委员、西安交通大学经济与金融学院教授李香菊表示，我国作为数字经济大国和“双支柱”方案共识的签署国，要前瞻谋划事关国家主权和税收利益的经济数字化课税制度，在积极参与国际税收新规则重构中，增强中国话语权和影响力，同时提升我国税收治理现代化水平。

　　李香菊指出，经济数字化对税收治理带来的挑战，主要表现在经济数字化冲击传统税收制度使课税要素难以辨别，原有的国际税收规则逐渐不适用，现行税收征管及治理能力亟待提高。同时，“双支柱”方案将有更多细则出台，国内法需及时作出相应调整。

　　在今年全国两会上，李香菊就此提出改革建议：要以完善经济数字化税收立法为出发点，深入研究经济数字化税收制度规则，做好我国经济数字化发展的顶层设计和体制机制建设，将经济数字化税收制度的理论研究作为重点。在制定税收政策时要兼顾数字经济的规范与发展，提高税收行为确定性，促进行业纳税规范出台。要重点研究数据要素创造利润的量化方法，研究数据要素是否应征税、应在哪些环节征税、税基和税率该如何确定等问题。

　　李香菊认为，要坚持多边主义框架，维护我国及广大发展中国家的税收权益，继续积极助力国际税收新规则的制定，主张不同发展水平国家的经济数字化特征和产业导向性，推动建立公正合理的数字经济税收制度。引入“实质性存在”认定标准和“数据存在”原则，以“用户贡献”为核心，实现税收征管责任的合理划分。同时，要尝试建立以数据为核心、流程为导向、数据采集分析技术为支撑的一站式经济数字化税收征管流程，积极探索大数据税务风险防范系统、人工智能智慧分析系统、区块链税收情报管理系统。要深化税务机关与第三方平台的合作关系，完善代收代缴制度及异地申报制度，提高税收征管效率。

　　李香菊建议，要密切关注OECD“双支柱”方案指南等新动态，及时出台我国税改应对之策，引导“走出去”企业做好应对“双支柱”方案的规划和准备，协调好阶段性与制度性税收政策的关系。要探索生产地与消费地共享税收的制度安排，可从增值税启动改革试点;在企业所得税中增加适应数字经济的机构、场所类型，新增以集团、业务线、区域为单位的应纳税所得额核算方法，研究虚拟经济活动的认定标准等。要全面审视现行税收优惠政策，尝试用多税种组合优惠替代单一的企业所得税优惠政策。